再见离岸天堂！全球最低税率尘埃落定，中国企业出海税务噩梦拉开序幕

◎本文作者| 张威廉，刘菲比

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有钱人的日子越来越不好过了。

本来以为自己可以通过尝试“花式避税”来逃避被各国政府“割韭菜”的命运，没想到这些招数竟然被新闻网站ProPublica一夜之间彻底揭穿：算了，美国富人年实际税率平均只有3.4%！ 想一想，你的个人税率是多少？

从FATCA、CRS到今天G7达成的最低企业税协议，以美国为首的西方列强正在联手围剿全球富豪隐藏的资产。 一方面，它正在弥合阶级分化时代积累的社会矛盾。

一场席卷全球的针对富人的运动能否成为全球经济政策转变的开始？

全球税收

税收风暴席卷全球。

最新一轮风暴将从2021年6月七国集团（G7）财长会议开始。

七国集团财长周六在伦敦达成了一项“具有里程碑意义”的协议，支持将全球最低企业税率定为 15%，并要求跨国公司不仅要在其总部所在地纳税，还要在其经营所在地纳税。 东道国的税收。

目前国内谈这件事的人不多，但迟早会和中国企业、中国企业家有接触。 G7的力量在于，它达成的协议具有标杆意义。 这项新的 15% 的公司税法规很可能成为全球税收协定的基础。

未来几个月，协议的关键细节仍有待谈判：从G7到G20，再从G20到OECD，达成“全球共识”还需要一段时间。

也就是说，“全球税收规范”的实施不会一帆风顺。 可以想象，爱尔兰、瑞士、匈牙利等传统的“税收洼地”一定在他们心里打着鼓。

看看经合组织的法定企业税率，您会发现很少有国家/地区的税率低于 15%。 他们虽然单身弱小，但依然能在国际社会大展拳脚。

2020 年经合组织国家的法定企业税。资料来源：路透社。

例如，税率为12.5%的爱尔兰公开反对全球最低税率，认为这会破坏该国的经济模式。 我们之前分析过，

据《纽约时报》报道，中国等一些大国一直在密切关注G7协议的进展，但分析人士认为，他们也会提出异议。 英国《金融时报》还报道称，英国财政大臣里希·苏纳克正在争取免除伦敦金融城 G7 倡导的新的全球最低公司税。

不过，虽然有反对的声音，但我们相信它还是可以大概率通过的，因为它在当下有一些独特的意义，所以在国际上得到了广泛的支持。 《纽约时报》分析称，只要有足够多的发达经济体加入，其他国家就会被迫效仿； “不听话”的爱尔兰也将在“政治压力”下被迫加入协议。

例如，荷兰财长汉斯·维尔布里夫也首次表态支持，指出新税收协定可以打击避税行为，与荷兰已经采用的税收监管方式不谋而合。 他表示将全力支持G7计划在欧盟的实施。

除了能够追查避税之外，G7协议的另一个重要意义在于，在旷日持久的“逐底竞争”竞争中终于有了底线，有助于游戏的公平性。

我们看到，全球法定企业税的下降是一个长期趋势。 美国智库税收基金会的数据显示，全球平均企业税率已从1980年代的近40%下降到如今的略高于20%。 即使在税率最高的国家，企业税率也呈现下降趋势。

资料来源：路透社。

如果不设底线，自由竞争必然导致各国采取较低的税率吸引跨国公司，导致全球平均税率进一步下降。 但这种无限制的“逐底竞争”显然在财政上是不可持续的，也会给一些国家带来不公平的竞争优势。

当然，更现实的推动力是，在这场“疫情”之后，全球都出现了国库赤字，各国政府缺钱，不得不增税，尤其是对富人增税，对跨国公司征税，和大型科技公司的税收。 税。

正如苏纳克所说，新的税收方案将能够“适应全球数字时代”，欧洲和美国最终可以达成对科技巨头征税的合作方式。

有钱人的噩梦

大型跨国公司的全球围剿，最“震惊”的是富人。

首先是 FATCA，然后是 CRS。 向富人征税不仅仅是空谈，而是政府实际在做的事情。 让我们简单回顾一下全球税务信息交换网络是如何变得越来越密集的。

2012年美国通过《外国账户税收合规法案》（FATCA），又称“胖咖”条款，2013年1月生效。胖咖条款要求全球金融机构向美国报告陈述海外美国人的财务信息，供美国政府进行税务检查。

胖咖啡条款规定，外国银行必须向美国报告拥有美国公民身份的客户信息，例如个人账户超过5万美元，或企业账户余额超过25万美元，否则在美国的投资收入将被征税30%出口。

美国的这种做法后来被经合组织效仿，利用《多边税收征管互助公约》形成了一套各国间信息交流的标准化原则，进而确立了《共同报告标准》，也称作为 CRS。

CRS要求签署方相互披露对方公民在本国的经济资产。 这包括存款机构、托管人、投资机构和某些保险公司。 换句话说，在CRS的监管下，原本想通过保险和信托来隐瞒财产的高净值人士无处可藏。

2018年9月1日，我国进行了首次CRS金融信息交换。 理论上，到2018年底，中国政府将掌握除美国以外的100个国家或地区的中国税收居民的金融账户信息。

总的来说，FATCA和CRS都是对富人征税的法律依据，但不同的是，前者是美国追查美国公民（包括绿卡持有者）海外资产的方式。 以美国为中心，双方的信息披露规则对美国有利； 而CRS是签署方之间的一种平等互助形式。

从近几年的新闻报道中可以看出，这两套全球税制一直以来都在追逐全球富豪的海外资产。

比如2018年加入CRS的以色列和瑞士，2019年就有合作。

多年来，有钱的以色列人有去瑞士存钱的习惯，大量可疑资金流入瑞士众多私人银行。

2019年，路透社报道称，以色列财政部正试图查明2014年至2017年间在日内瓦私人银行UBP（Union Bancaire Privée）开户但未缴税的以色列公民。

UBP 与瑞士联邦税务局 (SFTA) 合作查找账户持有人的联系信息并将其报告给以色列。 不按时依法申报纳税的，其账户将被注销。

而如果你把目光转向FATCA，你会看到一个对税收极其苛刻的美国。

《华尔街日报》是这样描述的：2008年之前，美国公民可以随意将数百万美元存入瑞士银行，因为他们知道资金是安全的，不会被山姆大叔发现。 而现在，美国人不得不找一个小岛国藏钱，但那里的金融顾问和金融体系并不可靠。

2008 年，司法部检察官将瑞银告上法庭； 2009 年，瑞银同意支付 7.8 亿美元的罚款，并交出数百名美国客户的信息以避免刑事起诉。

在随后的几年里，美国司法部对瑞士、以色列、列支敦士登和加勒比地区的数十家其他银行和金融公司采取了类似的策略； 截至2018年9月，全球金融机构已向美国缴纳60亿美元罚款，美国被迫交出“神圣不可侵犯”的客户信息。

FATCA 今天仍然有效。 2020年的一份报告称，12家瑞士银行和信托公司通过瑞士联邦税务局（SFTA）收到了美国税务局的协助请求，要求审查一些美国公民开设的私人银行账户。

一个简单的猜测是，诞生于2008年金融危机的FATCA和诞生于欧洲难民危机的CRS，将在新冠危机的这两年中越来越多地出现在人们的视野中。 最新的 G7 企业税协议只是全球财政政策转变的最新体现。

“美国优先”

对于有钱人，美国深恶痛绝，总是第一个在各国之间掀起税务稽查风暴；

美国是流氓。 只要你是美国公民或永久居民，无论你在哪里生活或工作，你都必须向美国纳税；

美国也很可怕，但用不了多久更新或出台新的税务稽查制度，就会被其他国家效仿，引起国际税务风暴。

不中国比特币税收，一场针对高净值个人避税的运动正以三种形式出现。

税务追踪系统升级

2020年，拜登上台推出税改计划。 他打算以2021年为元年，一方面升级美国的追税系统，另一方面抓几个典型的避税案例来“杀鸡儆猴”。

4月28日，美国财政部公布，在税改计划中，拜登提出在未来10年投资800亿美元升级报税系统。 美国国税局 (IRS) 跟踪报告系统。

熟悉美国税法的人都知道，美国没有发票追踪系统，至今一直依赖于1980年建立的第三方数据比对系统进行税务合规报告。

随着数字社会的发展，许多交易已经从现金交易转变为电子交易。 这个银行实时跟踪系统可以随时随地监控您或您公司的银行账户。

更可怕的是，它还会24小时不间断地把信息传送到美国国税局的数据库中，这样即使你不申报，它也会自动申报。

加密货币面临最大威胁

由于政府间的合作越来越紧密，人们不得不在国家公器的权威面前战战兢兢。 一些人开始将目光转向“去中心化”，各种虚拟货币成为炒家避税的利器。 投机者欣喜若狂。 对他们来说，“加密”是税务稽查加强后最好的安眠药。

但他们的狂欢节可能即将结束。 对于美国来说，2021 年的虚拟货币就像 1934 年的黄金。

桥水基金创始人达里奥今年3月曾大胆预测，美国可能将个人持有比特币视为非法，就像1934年《黄金储备法》将个人持有黄金定为非法一样。

在过去的六个月里，美国一直在布局虚拟货币的追踪系统。

2021年5月5日，美国联邦法院正式授权美国国税局获取所有持有价值2万美元以上虚拟货币的人的信息，包括：

一种。 虚拟货币持有者信息 b． 2016-2020年交易或持有虚拟货币超过2万美元的人员的具体交易、持有信息及当事人信息

在2021年报税季，美国国税局将要求持有虚拟货币的纳税人对其纳税申报表进行相关申报。 至此，美国完成了虚拟货币从“去中心化”到“去中心化”的最后一块拼图。

如果是这样的话，有多少虚拟货币持有者已经在船上不能下船了？ 答案恐怕不在少数。

避税天堂暴露

如果你认为美国的这些政策只是为了吓唬人，那你就大错特错了。 把政策变成行动，山姆大叔从来没有让人们失望过。

2021年5月14日，美国再次“杀鸡儆猴”，再次以富人天堂瑞士为例——

据美国司法部官网公开信息，瑞士最大保险公司瑞士人寿及其3家子公司因协助美国纳税人客户通过保单隐瞒资产和隐瞒收入共被罚款约7737万美元。 14.52亿美元...

资料来源：美国司法部

司法部给出了多方面的判决理由，其中最突出的是瑞士人寿涉嫌逃避美国FATCA法案规定的特定境外金融资产披露表8983的申报，逃避相关境外银行根据 FBAR 规定需要披露的账户。

拜登引发的向富人征税的运动，是从几家商业巨头避税行为的曝光开始的，平平淡淡地拉开了序幕。

个人参考

税收是一个很大的话题。 从节税和家庭遗产规划的角度来看中国比特币税收，每个企业主都需要了解可以帮助我们优化税收问题的工具。

我不知道你是否能看到它。 以上三个案例中，国税局之所以能够追查到避税者的信息，都是从银行账户/虚拟货币账户开始的，因为海外投资的第一步是要有海外账户。

由此可见，选择什么样的银行来承载你的海外资金非常重要：银行是否会屈服于权威而泄露客户信息是选择开户银行的因素之一。

但在政府方面，本着缩小贫富差距、追求灰色收入的初衷，加强税收监管也在情理之中。

个人如何回应？

我们认为税法实际上是一张真正的藏宝图，因为它在税法中写明了政府希望我们如何纳税以及我们希望如何获得税收优惠。 我们只需要顺应它，更积极地应对它，就可以实现个人和政府的双赢。

例如，节税是合法的，但避税是非法的。 不同的是：前者是利用税法的规定来达到少缴税的目的，而后者是在法律的边缘试探，故意少缴或不缴。

随着全球税务检查力度的加大，我们应该从节税的角度来做资产规划，而不是想着避税。

家庭遗产规划常用的法律工具包括基金会、家庭有限合伙企业、私人定制基金和有限担保公司，此外还有众所周知的信托。

在不同的法律制度和需求下，适用的工具是不同的。 例如，信托诞生于判例法，而基金会则是民法体系的产物。

在做资产规划的时候，我们要考虑很多点：

这些需求需要我们坐下来仔细思考。 很多人想都没想，未来有很多工具可以帮助你在不知不觉中实现上述目标，同时避免以立遗嘱、婚前财产协议等形式伤害家庭内部感情.

如果您对家庭遗产规划的各种工具感兴趣，有实际资产规划需求，可以加我微信，发送【税收协定】，了解我国与哪些国家签订了避免双重征税协定。

参考

全球CRS和美国FATCA有什么区别？ 美亚地产。 2018-09-11。 杨厚禄。 税收透明时代的家族财富传承。 清华大学出版社。 2019.热点分析：全球最低的企业税率是多少，意味着什么？ 路透社。 2021-06-07.美国国税局仍在为你而来，离岸税收作弊。 华尔街日报。 2018-09-14.以色列寻求瑞士帮助打击海外税收。 路透社。 2019-06-26.美国命令瑞士银行披露不合规的FATCA账户。 国际投资。 2020-12-08。 投资国税局并改善税收合规性。 美国财政部。 2021-04-28。 瑞士最大的保险公司及其三个子公司承认与美国纳税人合谋在离岸账户中隐藏资产和收入。 美国司法部。 2021-05-14。 金融领导人达成旨在结束利润转移的全球税收协议。 纽约时报。 2021-06-05。